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苍梧乡镇国有土地出让税费问题

编号:76898提问人:800603受理单位:税务局状态:已回复提问时间:2019-07-31 12:52:03

苍梧梨埠镇一宗乡镇居民住宅用地为出让性质国有土地出让。请问出让该土地办理过户手续时,出让方及受让方应纳各种税费总和大概是土地评估价格的百分之几???

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受理时间:2019-07-31 15:53:41税务局网络发言人

您好,您的问政已收悉,稍迟给您回复,感谢您对税务工作的理解与支持。


答复时间:2019-08-01 09:06:49税务局网络发言人

网友800603:

您好。转让土地使用权涉及多个税种,具体如何征收视您的实际情况有所不同:

一、土地使用权的出让方

(一)增值税:对于小规模纳税人和自然人,转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税,纳税人不选择差额计税的,则应当按取得的全部价款和价外费用按照3%征收率计算缴纳增值税。转让2016年5月1日后取得的土地使用权,按照3%的征收率计算应纳增值税税额。

(二)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加:纳税人所在地为县城、建制镇,分别按实际缴纳的增值税的5%、3%和2%计算缴纳。

(三)所得税:如果土地使用权的转让方属于个人、个体工商户、合伙企业或者个人独资企业的,应缴纳个人所得税,税率为20%(按应纳税所得额计算,下同);如果土地使用权的转让方属于企业和其他取得收入的组织,应缴纳企业所得税,税率为25%。

(四)土地增值税:纳税人转让土地使用权所取得的收入减除扣除项目金额后的余额,为增值额,增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。在确实无法提供有关资料、无法根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》有关规定据实计算增值额进行清算的情况下,经县级税务机关认定符合核定征收情形的,按不低于8%的核定征收率征收土地增值税。

(五)印花税:按土地使用权转让合同所载金额0.5‰贴花。

二、土地使用权的受让方

(一)印花税:按土地使用权转让合同所载金额0.5‰贴花。

(二)契税:契税税率为3%

另外,自2019年1月1日至2021年12月31日,对全区增值税小规模纳税人的城市维护建设税、印花税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

如有涉税疑问,可拨打纳税服务热线12366进行咨询。

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